Warum das FIFO-Prinzip im Mittelherkunftsnachweis nicht belegt, woher Ihr Geld stammt

Ihre Bank möchte wissen, woher Ihre Kryptowährungen stammen. Ihr Krypto-Steuertool bietet für genau diesen Moment einen Mittelherkunftsnachweis an. Er nimmt eine Auszahlung, verfolgt sie über Ihre Trades und Transfers zurück und zeigt, woher das Geld kam. Es wirkt, als läge die Antwort schon fertig in Ihrem Download-Ordner.

Das ist fast nie der Fall. Der Bericht beantwortet eine engere Frage als die, die Ihre Bank stellt. Die Bank fragt nach der Vermögensherkunft, also danach, wie Ihr Vermögen insgesamt entstanden ist. Und eine kleine Regel bestimmt einen großen Teil dessen, was der Bericht zeigt: FIFO.

Was FIFO eigentlich ist

FIFO steht für „First In – First Out“. Wenn Sie einen Teil Ihrer Coins verkaufen, muss Ihre Steuersoftware festlegen, welche Coins verkauft wurden. FIFO beantwortet das einfach: die ältesten. Zuerst wird Ihr erster Kauf aufgebraucht, dann Ihr zweiter und so weiter.

Für die Steuer ist das sinnvoll. Ein Bitcoin gleicht dem anderen, niemand kann also sagen, welcher Coin Ihre Wallet verlassen hat, und das Finanzamt braucht ein einheitliches Verfahren, um Gewinne und Haltedauern zu berechnen. FIFO ist ein anerkanntes Verfahren dafür: einheitlich, wiederholbar und leicht zu prüfen.

Für die Frage Ihrer Bank wurde es nie entwickelt.

Ein einfaches Beispiel

Nehmen wir ein einziges Konto bei einer Krypto-Börse.

Im Januar zahlen Sie Bitcoin im Wert von 50.000 EUR ein, gekauft von Ihrem Gehalt. Die Herkunft ist sauber, und die Kontoauszüge dazu haben Sie.

Im März gehen weitere Bitcoin im Wert von 50.000 EUR ein, aus einer Quelle, die Sie nicht belegen können. Vielleicht ein privater Verkauf vor Jahren, in Coins bezahlt, ohne dass Unterlagen übrig sind.

Im Mai zahlen Sie 50.000 EUR auf Ihr Bankkonto aus.

Nach FIFO verlassen die zuerst eingegangenen Coins das Konto als erste. Die Auszahlung im Mai wird der Einzahlung vom Januar zugeordnet, und der Bericht sagt: Das Geld stammt aus Ihrem Gehalt. Zu 100 % belegt.

Betrachten Sie nun dasselbe Konto so, wie das Compliance-Team einer Bank es tut. Im Moment der Auszahlung war das Konto ein einziger Topf: zur Hälfte aus einer belegten Quelle, zur Hälfte aus einer unbelegten. Die Coins sind identisch, und nichts im Konto verrät, welche Hälfte abgeflossen ist. Zutreffend ist allein diese Beschreibung: Die Auszahlung stammt aus einem Topf, dessen Herkunft zur Hälfte ungeklärt ist.

Dasselbe Konto, dieselben Daten, zwei sehr unterschiedliche Darstellungen. Der Bericht wählt die beruhigende.

Das Problem verschwindet nicht, es wird verschoben

FIFO lässt die unbelegten 50.000 EUR nicht verschwinden. Es schiebt sie ans Ende der Warteschlange, wo sie an der nächsten Auszahlung hängen bleiben.

Wer Ihre Unterlagen prüft, sieht aber nur den heutigen Stand, nie die Zukunft des Kontos. Und wenn der restliche Bestand nie bei einer Bank ankommt – weil er in einer Wallet bleibt, anderswo ausgegeben wird oder schlicht verloren geht –, sieht ihn niemand je an. Eine Regel, die die offene Frage über den Zeitpunkt der Prüfung hinaus verschiebt, verdeckt sie für die prüfende Person.

Das heißt nicht, dass Menschen, die ein Steuertool nutzen, etwas verbergen. Die meisten Historien enthalten überhaupt nichts Fragwürdiges. Der Punkt ist: Der Bericht kann den Unterschied nicht erkennen, also kann sich eine Bank auch nicht darauf verlassen, dass er es tut.

Und wenn Sie alles auf einmal auszahlen?

Dann bleibt FIFO nichts, was es ans Ende der Warteschlange schieben könnte. Zahlen Sie im Beispiel die vollen 100.000 EUR aus, sind beide Einzahlungen aufgebraucht. Der Bericht zeigt die ganze Mischung: zur Hälfte Gehalt, zur Hälfte unbelegt. In diesem Punkt ist er korrekt.

Er bleibt trotzdem eine Antwort zu einer einzigen Auszahlung, aus den Konten, die Sie selbst importiert haben. Woher das Geld für die Einzahlung im Januar stammt, ob es weitere Wallets gibt, wer die Coins im März geschickt hat und ob die Gewinne dazwischen plausibel sind, liegt außerhalb der Frage, für die der Bericht gebaut wurde. Ein Mittelherkunftsnachweis kann zu einem Transfer vollständig sein und trotzdem sehr wenig über Sie aussagen.

Zwei Fragen – und ein Bericht, der nur eine beantwortet

Eine Bank fragt zwei verschiedene Dinge, ausführlicher erklärt in Mittelherkunft und Vermögensherkunft im Vergleich. Die Mittelherkunft: Woher stammt genau diese Überweisung? Die Vermögensherkunft: Wie ist das, was Sie besitzen, entstanden?

Der Mittelherkunftsnachweis eines Steuertools trägt seinen Namen zu Recht und gibt nicht vor, mehr zu sein. Er beantwortet die erste Frage, eine Auszahlung nach der anderen. Die Rückverfolgung reicht bis zu Ihrer ersten Fiat-Einzahlung und sagt nichts darüber, woher das Geld für diese Einzahlung kam. Ihr Gehalt, ein Immobilienverkauf oder eine Erbschaft liegen außerhalb dessen, was ein Steuertool sehen kann.

Er ist außerdem, bauartbedingt, ein Modell und keine Aufzeichnung. Wo Coins aus verschiedenen Quellen zusammengeflossen sind, kann niemand sagen, welche abgeflossen sind. Also wendet der Bericht eine Regel an und rechnet sie durch. Das ist ein vernünftiger Weg, zu einer Antwort zu kommen. Es bleibt aber eine Annahme darüber, was geschehen ist, und kein Beleg dafür.

Warum ein Teilbericht nicht genügt

Ein Mittelherkunftsnachweis umfasst die Konten, die Sie importiert haben, und die Auszahlung, die Sie erklären wollten. Ob diese Auswahl vollständig ist, kann die prüfende Person nicht erkennen. Ein Dokument, das nur einen Teil zeigt, kann für den Rest nicht einstehen.

Hinzu kommt: Der Bericht erreicht die Bank über Sie. Ein PDF aus Ihrem eigenen Export ist Ihre Darstellung der Ereignisse, so korrekt sie auch sein mag, und manche Banken sagen offen, dass sich ein Export bearbeiten lässt. Ihre eigenen Angaben kann die Bank nicht durch Ihre eigenen Angaben bestätigen.

Banken bemerken das. In einem österreichischen Finanzforum beschrieb ein Krypto-Inhaber eine Bank, die den Bericht eines Steuertools samt Bestätigungsschreiben eines Steuerberaters zurückwies und nur die vollständige Spur akzeptierte: vom Bankkonto zur Börse und wieder zurück.

Was in einem Mittelherkunftsnachweis steht

Blockpit veröffentlicht ein Beispiel seines Mittelherkunftsnachweises vom 6. November 2025. Es erklärt eine einzige Auszahlung über 99,82 EUR anhand einer Historie von fünf Tagen. Die Spur endet bei einer Einzahlung auf Binance mit der Bezeichnung „Fiat Deposits“ – ohne Angaben zum Bankkonto dahinter.

Der Bericht scheint Gegenparteien auszuweisen, doch die aufgeführten Wallets gehören dem Nutzer selbst, und die Börsen haben keine Adresse. Die einzige Einzahlung von außen, 0,16 EUR, als Schenkung erfasst, hat keinen TX-Hash und keinen benannten Absender. 3 der 28 Transaktionen, darunter die Auszahlung selbst, wurden von Hand eingetragen. Eine Methode wird nicht genannt, und es gibt keinen Bestand, an dem sich das Ergebnis prüfen ließe.

Die Hinweise im Bericht selbst halten fest, dass er „keinen offiziell zertifizierten Nachweis der Mittelherkunft ersetzt“.

Was eine Bank stattdessen prüfen kann

Was die Bank im Detail prüfen kann, ist ein Nachweis der Vermögensherkunft, kein Mittelherkunftsnachweis. Ein solcher Nachweis enthält in der Regel sieben Dinge:

• Eine offengelegte Methode. Wie das Dokument entscheidet, welches Geld wohin geflossen ist – schriftlich festgehalten, damit die prüfende Person es nachprüfen kann, statt darauf vertrauen zu müssen.
• Gemischtes Geld wird als gemischt gezeigt. Wo Einzahlungen aus verschiedenen Quellen zusammengeflossen sind, zeigt das Dokument die Anteile, nicht die Einzahlung, die zufällig zuerst ankam.
• Geprüfte Gegenparteien. Wer jede Einzahlung geschickt hat, die nicht von Ihren eigenen Konten kam, und ob diese Quelle ein Risiko trägt. Das bedeutet oft zusätzlichen Aufwand. Viele Steuertools speichern die Absenderadresse nicht, weil die Steuer sie nicht braucht; Kryptos und CoinTracking gehören zu denen, die es tun. Auch Börsen exportieren sie selten: Je nach Börse fehlt sie bei einem Fünftel bis zur Hälfte der Transfers, und jemand muss sie aus der Transaktion selbst heraussuchen. Einen Absender, den niemand identifiziert hat, hat auch niemand geprüft.
• Nachvollziehbare Gewinne. Wo Ihr Vermögen schnell gewachsen ist, zeigt das Dokument, wie. So kann die prüfende Person einen gewöhnlichen Marktanstieg von einem Trade unterscheiden, der in einem wenig gehandelten Coin nach Insiderhandel aussieht – in der EU verboten.
• Die Herkunft vor Krypto. Gehaltsabrechnungen, ein Unternehmensverkauf, eine Erbschaft: Belege von außerhalb Ihrer eigenen Transaktionshistorie, denn eine Bank akzeptiert keine Historie, die nur sich selbst bestätigt.
• Bestände, die aufgehen. Was Sie heute halten, ist das, was Sie eingezahlt haben, plus Ihre Gewinne, plus alles, was ein- und ausgegangen ist. Ein Konto bei einer Krypto-Börse ist damit Bankkonto und Depot in einem. Ein Nachweis der Vermögensherkunft prüft diese Rechnung für jedes Konto gegen den Bestand, den die Plattform tatsächlich anzeigt. Perfektion erwartet niemand: Ein Dokument, das neun Zehntel Ihres Bestands erklärt, kann durchaus genügen. Ein Mittelherkunftsnachweis lässt sich so nicht prüfen. Seine Anteile ergeben immer 100 % der Auszahlung, weil er genau so aufgebaut ist.
• Raum für Rückfragen. Sie und die Bank können auf jede Zeile zeigen und fragen, woher sie stammt.

Wie Sie einen Nachweis der Vermögensherkunft Schritt für Schritt vorbereiten, steht in So erstellen Sie einen Nachweis der Vermögensherkunft, den die Bank prüfen kann. Welche Unterlagen dazugehören – von Kontoauszügen bis zu jeder Wallet-Adresse, die Sie kontrollieren –, zeigt Die 12 Unterlagen für Ihren Krypto-Mittelherkunftsnachweis.

Wo Ihr Steuerbericht weiterhin hingehört

Das ist kein Argument gegen Steuerberichte. Ihr Steuerbericht bleibt die schnellste vollständige Bestandsaufnahme Ihrer Konten, und was Sie der Bank sagen, muss zu dem passen, was Sie dem Finanzamt gesagt haben. Wenn Sie bereits Kryptos oder CoinTracking nutzen, können dieselben Daten der Ausgangspunkt für Ihren Nachweis der Vermögensherkunft sein. Ein Datensatz, zwei Dokumente.

Fairerweise gehört auch dazu, wo die Grenze liegt. Bei einer moderaten Überweisung von einer regulierten Krypto-Börse auf ein Konto auf Ihren eigenen Namen verlangt eine Bank unter Umständen nie mehr als einen Kontoauszug. Der Unterschied zeigt sich, wenn der Betrag hoch oder die Historie gemischt ist – also genau dann, wenn ein Dokument genau gelesen wird.

Wie die steuerliche Seite und die Vermögensherkunft zusammenpassen, erklärt die Steuerseite, einschließlich dessen, was Sie aus Ihrem Steuertool mitbringen sollten.