Pourquoi la règle FIFO de votre rapport d'origine des fonds ne prouve pas d'où vient l'argent

Votre banque vous demande d’où viennent vos cryptos. Votre outil fiscal crypto propose justement un rapport d’origine des fonds pour ce moment précis. Il prend un retrait, le remonte à travers vos opérations et vos transferts, et montre d’où vient l’argent. On a l’impression que la réponse attend déjà dans votre dossier de téléchargements.

Ce n’est presque jamais le cas. Le rapport répond à une question plus étroite que celle que pose votre banque, et une petite règle détermine une grande partie de ce qu’il montre : la règle FIFO.

Ce qu’est vraiment la règle FIFO

FIFO signifie « first in, first out », premier entré, premier sorti. Lorsque vous vendez une partie de vos cryptos, votre logiciel fiscal doit déterminer lesquelles vous avez vendues. FIFO donne une réponse simple : les plus anciennes. Votre premier achat est consommé en premier, puis le deuxième, et ainsi de suite.

Pour l’impôt, c’est logique. Un bitcoin en vaut exactement un autre, personne ne peut donc dire quelle unité précise a quitté votre wallet, et l’administration fiscale a besoin d’une méthode cohérente pour calculer les plus-values et les durées de détention. FIFO est une méthode reconnue pour cela. Elle est cohérente, reproductible et facile à contrôler.

Elle n’a jamais été conçue pour répondre à la question de votre banque.

Un exemple simple

Prenons un seul compte sur une plateforme d’échange.

En janvier, vous y déposez l’équivalent de 50 000 EUR en bitcoins achetés avec votre salaire. L’origine est claire, et vous avez les relevés bancaires pour le montrer.

En mars, l’équivalent de 50 000 EUR supplémentaires en bitcoins arrive d’une source que vous ne pouvez pas documenter. Peut-être une vente entre particuliers il y a des années, payée en cryptos, dont il ne reste aucun papier.

En mai, vous retirez 50 000 EUR vers votre banque.

Avec FIFO, les premières cryptos entrées sont les premières sorties. Le retrait de mai est rattaché au dépôt de janvier, et le rapport indique que l’argent vient de votre salaire. Documenté à 100 %.

Regardez maintenant le même compte comme le fait l’équipe conformité d’une banque. Au moment du retrait, le compte formait un seul ensemble : pour moitié issu d’une source documentée, pour moitié d’une source qui ne l’est pas. Les bitcoins sont identiques, et rien dans le compte n’indique quelle moitié est partie. La description juste est la suivante : le retrait provient d’un ensemble dont la moitié reste inexpliquée.

Même compte, mêmes données, deux récits très différents. Le rapport retient le plus rassurant.

Le problème ne disparaît pas, il se déplace

FIFO ne fait pas disparaître les 50 000 EUR non documentés. La règle les renvoie en fin de file, où ils se rattacheront au prochain retrait.

Or la personne qui examine votre dossier ne voit que le présent. Elle ne verra jamais l’avenir du compte. Et si le reste du solde n’arrive jamais dans une banque, parce qu’il reste dans un wallet, qu’il est dépensé ailleurs ou tout simplement perdu, personne ne l’examinera jamais. Pour la personne qui contrôle, une règle qui repousse la question au-delà du moment du contrôle est une règle qui la cache.

Rien de tout cela ne signifie que les utilisateurs d’outils fiscaux cachent quelque chose. La plupart des historiques ne contiennent rien de douteux. Le problème est ailleurs : le rapport ne peut pas faire la différence, et une banque ne peut donc pas compter sur lui pour la faire.

Et si vous retirez tout en une fois ?

FIFO n’a alors plus rien à renvoyer en fin de file. Retirez la totalité des 100 000 EUR de l’exemple, et les deux dépôts sont consommés. Le rapport montre le mélange complet : moitié salaire, moitié non documenté. Sur ce point, il est exact.

Il reste une réponse sur un seul retrait, à partir des comptes que vous avez choisi d’importer. D’où vient l’argent du dépôt de janvier, s’il existe d’autres wallets, qui a envoyé les bitcoins de mars, et si les gains intermédiaires sont plausibles : tout cela sort de la question à laquelle le rapport a été conçu pour répondre. Un rapport d’origine des fonds peut être complet sur un transfert et dire pourtant très peu de choses sur vous.

Deux questions, et un rapport conçu pour une seule

Une banque pose deux questions distinctes, expliquées plus en détail dans Origine des fonds et origine du patrimoine. L’origine des fonds : d’où vient ce virement précis ? L’origine du patrimoine : comment avez-vous constitué ce que vous possédez ?

Le rapport d’origine des fonds d’un calculateur fiscal porte bien son nom, et il ne prétend pas être autre chose. Il répond à la première question, un retrait après l’autre. Sa traçabilité remonte jusqu’à votre premier dépôt en monnaie fiat et ne dit rien de l’origine de l’argent de ce dépôt. Votre salaire, la vente d’un bien immobilier ou un héritage échappent à tout ce qu’un calculateur fiscal peut voir.

C’est aussi, par construction, un modèle et non un relevé. Lorsque des cryptos de sources différentes ont été réunies, personne ne peut dire lesquelles sont parties. Le rapport applique donc une règle et la suit jusqu’au bout. C’est une manière raisonnable de produire une réponse. Cela reste une hypothèse sur ce qui s’est passé, pas une preuve.

Pourquoi on ne peut pas se fier à un rapport partiel

Un rapport d’origine des fonds couvre les comptes que vous avez importés et le retrait que vous avez choisi d’expliquer, et l’analyste n’a aucun moyen de savoir si cette sélection est complète. Un dossier qui ne montre qu’une partie du tableau ne peut pas se porter garant du reste.

Le rapport est aussi arrivé à la banque par vous. Un PDF construit à partir de votre propre export est votre version des faits, aussi exacte soit-elle, et certaines banques le disent ouvertement : un export peut être modifié. Une banque ne peut pas s’appuyer sur vous pour vous confirmer.

Les banques s’en aperçoivent. Sur un forum financier autrichien, un détenteur de cryptos a décrit une banque qui a refusé le rapport d’un outil fiscal, accompagné d’une lettre de confirmation d’un conseiller fiscal, et n’a accepté que la trace complète, du compte bancaire à la plateforme et retour.

Ce que contient un rapport d’origine des fonds

Blockpit publie un exemple de son rapport d’origine des fonds, daté du 6 novembre 2025. Il explique un seul retrait de 99,82 EUR à partir de cinq jours d’historique. La trace s’arrête à un dépôt sur Binance intitulé « Fiat Deposits », sans rien sur le compte bancaire qui se trouve derrière.

Il semble indiquer des contreparties, mais les wallets qu’il liste appartiennent à l’utilisateur lui-même, et les plateformes n’ont pas d’adresse. Le seul dépôt venu de l’extérieur, 0,16 EUR enregistré comme don, n’a ni hash de transaction ni expéditeur identifié, et 3 des 28 transactions, dont le retrait lui-même, ont été saisies à la main. Aucune méthode n’est indiquée, et aucun solde ne permet de vérifier le résultat.

Les notes du rapport précisent elles-mêmes qu’il « ne remplace pas un justificatif d’origine des fonds officiellement certifié ».

Ce sur quoi une banque peut s’appuyer

Ce qu’une banque peut vérifier en détail, c’est un dossier d’origine du patrimoine, et non un rapport d’origine des fonds. Un tel dossier comporte en général sept éléments :

• Une méthode explicite. La façon dont le dossier détermine quel argent est allé où, écrite noir sur blanc pour que l’analyste puisse la vérifier au lieu de devoir lui faire confiance.
• L’argent mélangé présenté comme mélangé. Lorsque des dépôts de sources différentes ont été réunis, le dossier montre les proportions, et non le dépôt qui se trouvait arriver en premier.
• Des contreparties vérifiées. Qui a envoyé chaque dépôt qui ne provenait pas de vos propres comptes, et si cette source présente un risque. Cela demande souvent un travail supplémentaire. Beaucoup d’outils fiscaux n’enregistrent pas l’adresse d’envoi, parce que la fiscalité n’en a pas besoin ; Kryptos et CoinTracking font partie de ceux qui l’enregistrent. Les plateformes l’exportent rarement elles aussi : selon la plateforme, entre un cinquième et la moitié des transferts arrivent sans elle, et quelqu’un doit aller la chercher dans l’enregistrement de la transaction. Un expéditeur que personne n’a identifié est un expéditeur que personne n’a vérifié.
• Des gains qui s’expliquent. Là où votre patrimoine a augmenté rapidement, le dossier montre comment. L’analyste peut alors distinguer une hausse ordinaire du marché d’une opération qui ressemble à un délit d’initié sur une crypto peu échangée, ce qui est interdit dans l’Union européenne.
• L’origine avant les cryptos. Bulletins de salaire, cession d’entreprise, héritage : des documents extérieurs à votre propre historique de transactions, car une banque n’acceptera pas un historique qui ne se porte garant que de lui-même.
• Des soldes qui concordent. Ce que vous détenez aujourd’hui correspond à ce que vous avez versé, plus vos gains, plus tout ce qui est entré et sorti. Un compte sur une plateforme fonctionne donc à la fois comme un compte bancaire et comme un compte-titres. Un dossier d’origine du patrimoine vérifie ce calcul pour chaque compte, par rapport au solde que la plateforme affiche réellement. Personne n’attend la perfection : un dossier qui explique les neuf dixièmes de votre solde peut tout à fait convenir. Un rapport d’origine des fonds ne peut pas être vérifié de cette façon. Ses pourcentages totalisent toujours 100 % du retrait, parce qu’il est construit ainsi.
• La possibilité de contester. Vous, comme la banque, pouvez désigner n’importe quelle ligne et demander d’où elle vient.

La préparation d’une déclaration d’origine du patrimoine, étape par étape, est décrite dans Rédiger un dossier d’origine du patrimoine que la banque peut vérifier. Les justificatifs qui l’accompagnent, des relevés bancaires à chaque adresse de wallet que vous contrôlez, sont listés dans Origine des fonds crypto : les 12 documents à préparer.

Là où votre rapport fiscal garde sa place

Ce n’est pas un argument contre les rapports fiscaux. Votre rapport fiscal reste l’inventaire complet le plus rapide de vos comptes, et ce que vous dites à la banque doit concorder avec ce que vous avez déclaré à l’administration fiscale. Si vous utilisez déjà Kryptos ou CoinTracking, les mêmes données peuvent servir de point de départ à votre dossier d’origine du patrimoine : les deux déclarations reposent alors sur un seul ensemble de données.

Il faut aussi dire où passe la limite. Pour un virement modeste depuis une plateforme régulée vers un compte à votre nom, une banque peut ne jamais demander plus qu’un relevé. La différence apparaît lorsque le montant est élevé ou l’historique mélangé, c’est-à-dire précisément lorsqu’un dossier est lu de près.

La manière dont la fiscalité et l’origine du patrimoine s’articulent est expliquée sur la page Fiscalité, y compris ce qu’il faut rapporter de votre calculateur fiscal.